成本、利润、竞争成为我国商业银行经营管理的三大课题。成本是利润的基石，怎样核算和管理成本是我国商业银行经营管理的核心。

　　20世纪初，由于大部分企业的生产模式以大规模生产为主，直接人工成本在成本核算中占极大比重。传统的成本核算方法即在此背景下诞生，其成本以直接人工为主，间接费用也假定由人工“驱动”而产生，故对制造费用的分配多以直接人工为标准。这种简化的成本核算方法没有准确地反映企业的经营过程，而且难以将各项产品链所共享的劳务成本追踪到最终产品和客户，进而也不利于成本收益分析。在间接成本占比很高的银行业，传统成本核算的弊端变得日益突出。它严重歪曲了不同产品（银行服务）之间的成本，令得出的成本指标不能如实反映不同产品生产耗费的基本面貌，更不用说根据成本分析的数据进行流程和管理上的优化了。解决此问题的基本途径就是管理会计体系中的一项分支——作业成本法。

　　......（出处：中国社会科学报　作者：陈远翃　祁岳蕾　作者单位：清华大学经济管理学院）

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